Opciones de acciones no calificadas Ejercer opciones para comprar acciones de la empresa por debajo del precio de mercado desencadena una factura de impuestos. La cantidad de impuestos que paga cuando vende la acción depende de cuándo la venda. Una forma de recompensar a los empleados Una estrategia que las empresas utilizan para recompensar a los empleados es darles opciones para comprar una cierta cantidad de acciones de la empresa por un precio fijo después de un período de tiempo definido. La esperanza es que en el momento en que las opciones de los empleados se conviertan en que, en el momento en que el empleado puede ejercer las opciones para comprar acciones en el precio establecido que el precio de mercado de la acción se han incrementado, por lo que el empleado recibe las acciones por menos de la Precio corriente del mercado. Si el suyo un ejecutivo, algunas de las opciones que usted recibe de su patrón pueden ser opciones no calificadas de la acción. Estas son opciones que no califican para el trato fiscal más favorable dado a las opciones de acciones de incentivo. En este artículo, yoursquoll aprender las implicaciones fiscales de ejercer opciones de acciones no calificadas. Letrsquos asume que usted recibe opciones en la acción que se negocia activamente en un mercado establecido tal como el NASDAQ, pero que las opciones mismas no se negocian. La captura tributaria es que al ejercer las opciones de compra de acciones (pero no antes), usted tiene un ingreso imponible igual a la diferencia entre el precio de la acción establecido por la opción y el precio de mercado de la acción. En la jerga de impuestos, eso se llama el elemento de compensación. Elemento de compensación El elemento de compensación es básicamente la cantidad de descuento que obtienes al comprar el stock al precio de ejercicio de la opción en lugar del precio de mercado actual. Se calcula el elemento de compensación restando el precio de ejercicio del valor de mercado. El valor de mercado de la acción es el precio de las acciones en el día en que ejercen sus opciones para comprar las acciones. Usted puede utilizar el promedio de los precios altos y bajos que las acciones de comercio para ese día. El precio de ejercicio es la cantidad que usted puede comprar la acción para según su acuerdo de la opción. Y herersquos el kicker: Su empresa debe reportar el elemento de compensación como una adición a su salario en su formulario W-2 en el año en que ejercita las opciones. Esto significa que el IRS sabe todo acerca de su ganancia inesperada, y lo trata como, los ingresos de compensación, al igual que su salario. Usted deberá impuestos sobre el ingreso y los impuestos de Seguro Social y Medicare sobre el elemento de compensación. Cuándo debo pagar impuestos sobre mis opciones Primeras cosas primero: Usted no tiene que pagar ningún impuesto cuando suya concedió esas opciones. Si se le da un acuerdo de opción que le permite comprar 1.000 acciones de acciones de la compañía, se le ha otorgado la opción de comprar acciones. Esta subvención por sí sola no es gravable. Itrsquos solamente cuando usted realmente ejercita esas opciones y cuando más tarde vende el stock que compró que tiene transacciones gravables. La manera en que reporta sus transacciones de opciones sobre acciones depende del tipo de transacción. Por lo general, las transacciones sujetas a impuestos de las acciones no calificadas pertenecen a cuatro categorías posibles: Ejerce su opción de comprar las acciones y mantiene las acciones. Usted ejerce su opción de comprar las acciones, y luego vender las acciones el mismo día. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende más de un año después del día en que las compró. Cada uno de estos cuatro escenarios tiene sus propios problemas tributarios como muestran los siguientes cuatro ejemplos de impuestos. 1. Usted ejerce su opción de comprar las acciones y mantenerlas. En esta situación, usted ejercita su opción de comprar las acciones pero no vende las acciones. Su elemento de compensación es la diferencia entre el precio de ejercicio (25) y el precio de mercado (45) el día en que ejerció la opción y compró la acción, multiplicado por el número de acciones que compró. 45 menos 25 20 x 100 acciones 2,000 20 veces 100 acciones 2,000 Su empleador incluye la cantidad del elemento de compensación (2,000) en la casilla 1 (salarios) de su Formulario W-2 2015. Por qué se informa en su W-2? Porque itrsquos consideró ldquocompensationrdquo a usted, al igual que su salario. Así que aunque usted todavía no ha visto ningún beneficio real de la venta de las acciones, yoursquore todavía gravado en el elemento de compensación como si hubiera recibido un bono de 2000 en efectivo. Qué sucede si por alguna razón el elemento de compensación no está incluido en el Recuadro 1 Itrsquos todavía se considera parte de su salario, por lo que debe agregarlo al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos para el año en que ejercita la opción. 2. Ejerce su opción de comprar las acciones y luego venderlas el mismo día. Como en el ejemplo anterior, el elemento de compensación es 2.000, y su empleador incluirá 2.000 en ingresos en su 2015 Formulario W-2. Si no lo hacen, debe agregarlo al formulario 1040, línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Luego, usted tiene que reportar la venta real de la acción en su Anexo D de 2015, Ganancias y Pérdidas de Capital, Parte I. Debido a que usted vendió el derecho de las acciones después de comprarlo, la venta cuenta como de corto plazo (es decir, La población durante un año o menos de un día en este caso). En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015 y la fecha de venta también es 6/30/2015. Entonces usted tiene que determinar si usted tiene una ganancia o una pérdida. En este ejemplo, la base de coste de sus acciones es 4.500, y el precio de venta es 4.490. El 10 (de la comisión), es su pérdida de capital a corto plazo. Cómo determinamos estas cantidades La base de costos es su costo original (el valor de la acción, que consiste en lo que usted pagó, más el elemento de compensación que usted tiene que reportar como ingreso de compensación en su Formulario 2015 1040). La base de costos es por lo tanto, es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 x 100 2.500) más los 2.000 de compensación reportados en su 2015 Formulario W-2. Por lo tanto, la base del costo total de su acción es 4.500 (2.500 2.000). El precio de venta es el precio de mercado por acción en la fecha de venta (45) veces el número de acciones vendidas (100), lo que equivale a 4.500. Luego, restará cualquier comisión pagada por la venta (10, en este ejemplo) para llegar a 4,490 como su precio de venta final. Yoursquoll probablemente recibirá un Formulario 2015 1099-B del corredor que manejó su compra y venta de opciones. Ese formulario debe mostrar 4,490 como sus ingresos de la venta. Restando su precio de venta (4.490) de su base de costos (4.500), usted obtiene una pérdida de 10. Recuerde, realmente salió muy por delante (incluso después de impuestos) ya que vendió acciones por 4.490 (después de pagar la comisión 10) que usted Comprado por sólo 2.500. 3. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Una vez más, el elemento de compensación de 2.000 (calculado como en los ejemplos anteriores) se considera ingreso imponible y debe incluirse en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 2015. Si no es así, debe agregarla al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Debido a que usted vendió el stock, debe informar de la venta en su 2015 Schedule D. La venta de acciones se considera una transacción a corto plazo porque usted era dueño de la acción menos de un año. En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015, la fecha vendida es 15/12/2015, el precio de venta es 4.990, y la base de coste es 4.500. La ganancia de capital a corto plazo es la diferencia de 490 (4.900-4.500). Cómo obtuvimos estas cifras? El precio de venta (4.990) es el precio de mercado en la fecha de venta (50) veces el número de acciones vendidas (100), o 5.000 menos las comisiones que usted pagó cuando lo vendió (10). El formulario 1099-B del corredor que maneja su venta debe reportar 4,990 como los ingresos de su venta. La base de costos es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 veces 100 2.500), más el elemento de compensación de 2.000 para un total de 4.500. Así que la ganancia es 490, la diferencia entre su base y el precio de venta, y será gravado como una ganancia de capital a corto plazo a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria. 4. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende más de un año después del día en que las compró. Precio de mercado de 30 de junio de 2011 Comisión pagada a la venta: Número de acciones: El elemento de compensación de los 2.000 es el mismo que en los ejemplos anteriores y debería haber aparecido en el recuadro 1 de su W-2 para 2011 (el año que ejercitó Las opciones para comprar la acción.) Debido a que esta transacción se produjo en un año anterior, usted donrsquot tiene que pagar el impuesto sobre el elemento de compensación de nuevo itrsquos ahora se considera parte de su base de costos precio de compra de la acción. A continuación, debe informar de la venta de las acciones en su 2015 de la Lista D, Parte II, porque itrsquos una transacción a largo plazo que posee la acción durante casi 18 meses. Como en el ejemplo anterior, la ganancia de venta de acciones es 490, calculada de la misma manera (4.990 precio de venta - 4.500 base de costos). Pero ahora la ganancia de 490 es una ganancia a largo plazo, por lo que sólo tiene que pagar impuestos a la tasa de ganancias de capital, que probablemente será mucho menor que sus ingresos regulares - Cosas que recordar cuando se le conceden opciones sobre acciones Cuando se le otorga no calificado Las opciones sobre acciones, obtenga una copia del contrato de opción de su empleador y léalo atentamente. Su empleador está obligado a retener los impuestos sobre la nómina en el elemento de compensación, pero ocasionalmente eso no ocurre correctamente. En un caso que sabemos, el departamento de nómina de un empleado no retuvo impuestos federales o estatales. Él ejerció sus opciones pagando 7.000 y vendió la acción el mismo día para 70.000 entonces utilizó todas las ganancias (más efectivo adicional) en el reparto, para comprar un coche 80.000, dejando muy poco efectivo en la mano. Llegó el tiempo de devolución de impuestos al año siguiente, él estaba muy angustiado de saber que debía impuestos sobre el elemento de compensación de 63.000. No dejes que esto te suceda. Los empleadores deben reportar los ingresos de un ejercicio 2015 de Opciones de Acciones No Calificadas en el Recuadro 12 del Formulario W-2 2015 usando el código ldquoV. rdquo El elemento de compensación ya está incluido en los recuadros 1, 3 (si corresponde) y 5, pero también Que se indican por separado en el Recuadro 12 para indicar claramente el importe de la indemnización derivada de un ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. TurboTax Premier Edition ofrece ayuda adicional con las inversiones y puede ayudarle a obtener los mejores resultados bajo la ley fiscal. De las acciones y los bonos a los ingresos de alquiler, TurboTax Premier le ayuda a obtener sus impuestos hechos bien El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no da impuestos personalizados, inversiones, legales o de otro tipo Y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento de precios esperado previsto 3/18/16. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. TurboTax CD / Descargar productos: El precio incluye la preparación de impuestos y la impresión de declaraciones de impuestos federales y archivo electrónico federal gratuito de hasta 5 declaraciones de impuestos federales. Se aplican cargos adicionales para devoluciones del estado de efiling. Los honorarios del E-file no se aplican a las declaraciones del estado de Nueva York. Ahorros y comparación de precios basados en el aumento de precio esperado esperado 3/18/16. Precios sujetos a cambio sin previo aviso. En cualquier momento y en cualquier lugar: las tarifas estándar de mensajes y datos de acceso a Internet se aplican para descargar y utilizar aplicaciones para móviles. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con los plazos de reembolso del reembolso del efile y del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambio sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos de TurboTax Federal, excepto el paquete de ofertas de TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. Acerca de nuestros expertos en impuestos acreditados: El servicio de asesoría fiscal en vivo está disponible a través del teléfono para las preguntas de impuestos más difíciles que se pueden aplicar. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. No disponible para clientes TurboTax Business. 1 mejor software de venta de impuestos: Basado en los datos de ventas agregadas para todos los años de impuestos 2014 TurboTax productos. Más populares: TurboTax Deluxe es nuestro producto más popular entre los usuarios de TurboTax Online con situaciones impositivas más complejas. Acerca de AboutUse Form 8949 para reportar la venta o cambio de un activo de capital (definido más adelante) que no se informa en otro formulario o programa. Complete todas las páginas necesarias del Formulario 8949 antes de completar la línea 1b, 2, 3, 8b, 9 o 10 del Anexo D. Consulte las Líneas 1a y 8a. Más adelante, para obtener más información acerca de cuándo se necesita el formulario 8949 y cuando no lo es. Use el Formulario 4797 para reportar lo siguiente. La venta o el intercambio de: Bienes inmuebles usados en su comercio o negocio Bienes tangibles depreciables y amortizables usados en su comercio o negocio (pero vea la Disposición de Bienes Depreciables No Usados en Comercio o Negocios en las instrucciones del Formulario 4797) Petróleo, gas, U otra propiedad mineral y propiedad de la Sección 126. La conversión involuntaria (que no sea por accidente o robo) de bienes utilizados en una empresa comercial o de negocios y activos de capital mantenidos más de un año para negocios o ganancias. Pero vea Disposición de Propiedad Depreciable No Usada en Comercio o Negocios en las instrucciones de la Forma 4797. La disposición de los activos no patrimoniales que no sean inventarios o bienes mantenidos principalmente para la venta a clientes en el curso normal de su comercio o negocio. Pérdida ordinaria en la venta, el intercambio o la inutilidad de la compañía de inversión de la pequeña empresa (sección 1242) acción. Pérdida ordinaria en la venta, el intercambio, o la insignificancia de la pequeña empresa (sección 1244) acción. Ganancia o pérdida ordinaria en valores o materias primas mantenidas en relación con su negocio comercial, si previamente realizó una elección de mercado a mercado. Ver Operadores en Valores. luego. Utilice el Formulario 4684 para reportar las conversiones involuntarias de propiedad por accidente o robo. Use el Formulario 6781 para reportar ganancias y pérdidas de los contratos de la sección 1256 ya caballo. Utilice el Formulario 8824 para reportar intercambios similares. Un tipo de cambio similar ocurre cuando se cambia el negocio o la propiedad de inversión para la propiedad de un tipo similar. Utilice el Formulario 8960 para calcular cualquier impuesto sobre la renta neta de la inversión relacionado con las ganancias y pérdidas reportadas en el Anexo D, incluyendo ganancias y pérdidas de una actividad de negociación de valores. Activo de Capital La mayoría de la propiedad que posee y usa para fines personales o de inversión es un activo de capital. Por ejemplo, su casa, muebles, automóviles, acciones y bonos son activos de capital. Un activo de capital es cualquier propiedad de su propiedad, excepto lo siguiente. Existencias en el comercio u otros bienes incluidos en el inventario o mantenidos principalmente para la venta a los clientes. Pero vea el Consejo sobre ciertas composiciones musicales o derechos de autor, más tarde. Cuentas o pagarés: Por servicios prestados en el curso ordinario de su comercio o negocio, Por servicios prestados como empleado, o De la venta de acciones en comercio u otra propiedad incluida en inventario o mantenida principalmente para la venta a clientes. Propiedad depreciable usada en su comercio o negocio, incluso si está completamente depreciada. Bienes raíces utilizados en su comercio o negocio. Un derecho de autor de una composición literaria, musical o artística una carta o memorándum o propiedad similar que es: Creado por sus esfuerzos personales, Preparado o producido para usted (en el caso de una carta, memorándum, o propiedad similar) o Recibido bajo circunstancias (Como por donación) que le da derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien la propiedad fue preparada o producida. Pero vea la sugerencia sobre ciertas composiciones musicales o derechos de autor a continuación. Una publicación del Gobierno de los Estados Unidos, incluido el Registro del Congreso, que recibió del Gobierno por un precio de venta inferior al normal o que recibió bajo circunstancias que le dan derecho a la base de alguien que recibió la publicación por un precio de venta inferior al normal. Determinados instrumentos financieros derivados de materias primas mantenidos por un concesionario y conectados a las actividades de los distribuidores como distribuidor. Véase la sección 1221 (a) (6). Ciertas transacciones de cobertura realizadas en el curso normal de su comercio o negocio. Véase la sección 1221 (a) (7). Suministros utilizados regularmente en su comercio o negocio. Puede elegir tratar como bienes de capital ciertas composiciones musicales o derechos de autor que ha vendido o intercambiado. Ver Pub. 550 para más detalles. Informe ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Informe ganancias o pérdidas a largo plazo en la Parte II. El período de tenencia para las ganancias y pérdidas de capital a corto plazo es de 1 año o menos. El período de tenencia de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo es de más de un año. Para obtener más información sobre los períodos de tenencia, consulte las Instrucciones para el Formulario 8949. Distribuciones de ganancias de capital Estas distribuciones son pagadas por un fondo de inversión (u otra sociedad de inversión regulada) o un fondo de inversión de bienes raíces a partir de sus ganancias de capital a largo plazo realizadas. Las distribuciones de las plusvalías netas realizadas a corto plazo no se consideran ganancias de capital. En su lugar, se incluyen en el Formulario 1099-DIV como dividendos ordinarios. Ingrese en la Línea 13 del Anexo D las distribuciones totales de ganancias de capital pagadas a usted durante el año, independientemente de cuánto tiempo haya mantenido su inversión. Esta cantidad se muestra en la casilla 2a de la Forma 1099-DIV. Si hay un monto en la casilla 2b, incluya esa cantidad en la línea 11 de la Hoja de Trabajo de la Sección 1250 No Recapturada en estas instrucciones si completa la línea 19 del Anexo D. Si hay una cantidad en la casilla 2c, vea Exclusión de Ganancia en Pequeños Calificados Negocio (QSB). luego. Si hay un monto en la casilla 2d, incluya ese monto en la línea 4 de la Hoja de Trabajo de Gana de Tasas en estas instrucciones si completa la línea 18 del Anexo D. Si recibió distribuciones de ganancias de capital como nominado (es decir, Usted, pero en realidad pertenecen a otra persona), informe en el Anexo D, línea 13, sólo la cantidad que le pertenece. Adjunte una declaración que muestre la cantidad total que recibió y la cantidad que recibió como candidato. Consulte las Instrucciones para el Anexo B para conocer el requisito de presentar los Formularios 1099-DIV y 1096. Venta de su casa Es posible que no necesite informar sobre la venta o el intercambio de su vivienda principal. Si debe reportarlo, complete el Formulario 8949 antes del Anexo D. Informe la venta o cambio de su vivienda principal en el Formulario 8949 si: No puede excluir toda su ganancia de los ingresos, o Usted recibió un Formulario 1099-S para la venta o cambio . Cualquier ganancia que no puede excluir es imponible. Generalmente, si cumple con las dos pruebas siguientes, puede excluir hasta 250.000 de ganancia. Si tanto usted como su cónyuge cumplen con estas pruebas y presentan una declaración conjunta, pueden excluir hasta 500.000 de ganancia (pero sólo un cónyuge debe cumplir con el requisito de propiedad en la Prueba 1). Prueba 1. Durante el período de 5 años que terminó en la fecha en que usted vendió o cambió su casa, usted la poseía por 2 años o más (el requisito de propiedad) y vivió en ella como su hogar principal por 2 años o más (el requisito de uso ). Prueba 2. Usted no excluyó la ganancia en la venta o cambio de otro hogar principal durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta o el intercambio de su hogar. Reducción de la exclusión. Incluso si usted no cumple una o ambas de las dos pruebas anteriores, todavía puede reclamar una exclusión si ha vendido o cambiado la casa debido a un cambio en el lugar de empleo, la salud o ciertas circunstancias imprevistas. En este caso, la cantidad máxima de ganancia que puede excluir se reduce. Para obtener más información, consulte Pub. 523. Venta de casa por cónyuge sobreviviente. Si su cónyuge falleció antes de la venta o el intercambio, todavía puede excluir hasta 500.000 de ganancia si: La venta o cambio no es posterior a 2 años después de la muerte de su cónyuge, justo antes de la muerte de su cónyuge, 1. Al menos un cónyuge cumplió con el requisito de propiedad de la Prueba 1. Y ambos cónyuges cumplieron la Prueba 2. Y Usted no se volvió a casar antes de la venta o el intercambio. Excepciones a la Prueba 1. Usted puede optar por suspender el período de prueba de 5 años para la propiedad y el uso en la Prueba 1 durante cualquier período que usted o su cónyuge sirva fuera de los Estados Unidos como voluntario del Cuerpo de Paz o Miembro de los servicios uniformados o del Servicio Exterior de los Estados Unidos, como empleado de la comunidad de inteligencia, o fuera de los Estados Unidos como empleado del Cuerpo de Paz. Esto significa que usted puede ser capaz de cumplir con la prueba 1, incluso si, debido a su servicio, que realmente no utilizar la casa como su casa principal por lo menos los 2 años requeridos durante el período de 5 años que termina en la fecha de venta. El período de 5 años no se puede prorrogar por más de 10 años. Tamara compra una casa en Virginia en 2003 que ella usa como su hogar principal durante 3 años. Durante 8 años, de 2006 a 2014, Tamara es miembro de los servicios uniformados en Kuwait. En 2015 Tamara vende la casa. Tamara no usó la casa como su casa principal durante 2 de los 5 años antes de la venta. Para cumplir con la Prueba 1, Tamara elige suspender el período de prueba de 5 años durante su período de 8 años de servicio uniformado en Kuwait. Debido a que ese período de 8 años no será contado para determinar si ella usó la casa como su casa principal durante 2 de los 5 años antes de la venta, ella cumple con los requisitos de propiedad y uso de la prueba 1. Servicio extendido calificado. Una venta u otra disposición de un interés en una sociedad puede resultar en ganancia ordinaria, ganancia de colección (ganancia de 28) o ganancia no recapturada en la sección 1250. Para obtener detalles sobre la ganancia de 28 tipos de interés, consulte las instrucciones de la línea 18. Para obtener detalles sobre la ganancia no recapturada de la sección 1250, consulte las instrucciones de la línea 19. Activos de capital para uso personal Generalmente, la ganancia por venta o intercambio de un activo de capital mantenido para uso personal Uso es una ganancia de capital. Informe en el Formulario 8949 con la casilla C marcada (si la transacción es de corto plazo) o la casilla F marcada (si la transacción es de largo plazo). Sin embargo, si convierte bienes depreciables para uso personal, todo o parte de la ganancia en la venta o cambio de esa propiedad puede tener que ser recapturado como ingreso ordinario. Use la Parte III del Formulario 4797 para calcular la cantidad de recaptura de ingresos ordinarios. La cantidad de recaptura se incluye en la línea 31 (y en la línea 13) de la Forma 4797. No introduzca ninguna ganancia de esta propiedad en la línea 32 del Formulario 4797. Si no está completando la Parte III para otras propiedades, ingrese 8220 N / A 8221 en línea Si la ganancia total es mayor que la cantidad recapturada, ingrese 8220 De la Forma 4797 8221 en la columna (a) de la Parte I de la Forma 8949 (si la transacción es de corto plazo) o la Parte II de la Forma 8949 (si la transacción es larga Término) y omitir las columnas (b) y (c). En la columna (d) de la Forma 8949, ingrese el exceso de la ganancia total sobre la cantidad de recaptura. Dejar en blanco las columnas (e) a (g). Complete la columna (h). Asegúrese de marcar la casilla C en la parte superior de la Parte I o la casilla F en la parte superior de la Parte II de este Formulario 8949 (dependiendo de cuánto tiempo sostuvo el activo). La pérdida por la venta o el intercambio de un activo de capital mantenido para uso personal no es deducible. Pero si usted tuvo una pérdida por la venta o el intercambio de bienes inmuebles para uso personal para el cual recibió un Formulario 1099-S, debe reportar la transacción en el Formulario 8949 aunque la pérdida no sea deducible. Usted tiene una pérdida en la venta de una casa de vacaciones que no es su casa principal y recibió un formulario 1099-S para la transacción. Informe la transacción en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, dependiendo de cuánto tiempo fue dueño de la vivienda. Complete todas las columnas. Dado que la pérdida no es deducible, ingrese 8220 L 8221 en la columna (f). Introduzca la diferencia entre la columna (d) y la columna (e) como una cantidad positiva en la columna (g). A continuación, completar la columna (h). (Por ejemplo, si ha introducido 5.000 en la columna (d) y 6.000 en la columna (e), introduzca 1.000 en la columna (g) y, a continuación, introduzca -0- (5.000 8211 6.000.000) en la columna (h). La caja C en la parte superior de la Parte I o la casilla F en la parte superior de la Parte II de este Formulario 8949 (dependiendo de cuánto tiempo fue dueño de la casa). Pérdidas de Capital Una venta corta es un contrato para vender la propiedad que usted prestó para entrega a un comprador. En una fecha posterior, usted compra sustancialmente la propiedad idéntica y entregarla al prestamista o entregar la propiedad que tenía pero no quería transferir en el momento de la venta. Usted piensa que el valor de la acción XYZ caerá. Usted toma prestado 10 acciones de su corredor y las vende por 100. Esta es una venta corta. Después, usted compra 10 acciones por 80 y las entrega a su corredor para cerrar la venta corta. Su ganancia es 20 (100 8722 80). Período de retención. Por lo general, su período de tenencia es la cantidad de tiempo que en realidad tuvo la propiedad eventualmente entregada al corredor o prestamista para cerrar la venta corta. Sin embargo, su ganancia al cerrar una venta corta es a corto plazo si (a) mantenía una propiedad sustancialmente idéntica por un año o menos en la fecha de la venta corta, o (b) propiedad adquirida sustancialmente idéntica a la propiedad vendida después del corto plazo Pero en o antes de la fecha en que cierre la venta corta. Si usted tiene una propiedad sustancialmente idéntica por más de un año en la fecha de una venta corta, cualquier pérdida realizada en la venta corta es una pérdida de capital a largo plazo, incluso si la propiedad utilizada para cerrar la venta corta se mantuvo un año o menos . Reportar una venta corta. Informe cualquier venta corta en el Formulario 8949 en el año en que cierre. Si una venta corta se cerró en 2015, pero no recibió un Formulario 1099-B (o declaración sustituta) 2015 porque lo ingresó antes de 2011, infórmelo en el Formulario 8949 en la Parte I con la casilla C marcada o la Parte II con la casilla F (Lo que corresponda). En la columna (a), introduzca (por ejemplo) 8220 100 sh. XYZ Co.82112010 venta corta cerrada. 8221 Llene las otras columnas de acuerdo a sus instrucciones. Informe de la venta corta de la misma manera si recibió un 2015 Formulario 1099-B (o sustituto de la declaración) que no muestra los ingresos (precio de venta). Ganancia o Pérdida de Opciones Informe sobre la ganancia o pérdida del Formulario 8949 del cierre o expiración de una opción que no es un contrato de la sección 1256 pero es un activo de capital en sus manos. Si una opción adquirida ha caducado, ingrese la fecha de vencimiento en la columna (c) e ingrese 8220 EXPIRED 8221 en la columna (d). Si una opción concedida (escrita) expiró, ingrese la fecha de vencimiento en la columna (b) e ingrese 8220 EXPIRED 8221 en la columna (e). Complete las otras columnas de acuerdo a sus instrucciones. Ver Pub. 550 para más detalles. Si se ejercitó una opción de compra que vendió después de 2013, la prima de opción que recibió se reflejará en los ingresos mostrados en la casilla 1d del Formulario 1099-B (o estado sustituto) que recibió. Si vendió la opción de compra antes de 2014, la prima de opción que recibió puede no reflejarse en el Formulario 1099-B. Si no es así, ingrese la prima como un número positivo en la columna (g) del Formulario 8949. Escriba 8220 E 8221 en la columna (f). Para 10 en 2013, vendió a Joe una opción para comprar una acción de acciones XYZ por 80. Joe más tarde ejerció la opción. El Formulario 1099-B que obtiene muestra los ingresos de 80. Ingrese 80 en la columna (d) del Formulario 8949. Escriba 8220 E 8221 en la columna (f) y 10 en la columna (g). Complete las otras columnas de acuerdo con las instrucciones. Fondos del mercado monetario flotante-NAV Si tiene una ganancia o pérdida de capital determinada según el método del valor liquidativo (NAV) con respecto a las acciones de un fondo de mercado monetario flotante, comunique la ganancia o pérdida de capital en el Formulario 8949, Parte I, Con la casilla C marcada. Escriba el nombre de cada fondo seguido de 8220 (NAV) 8221 en la columna (a). Introduzca la ganancia o pérdida neta en la columna (h). Deje en blanco todas las demás columnas. Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949. Las ganancias de capital no distribuidas incluyen en la línea 11 del Anexo D el monto de la casilla 1a del Formulario 2439. Esto representa su participación en las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas de la compañía de inversión regulada (incluyendo un fondo mutuo) O fideicomiso de inversión inmobiliaria. Si hay un monto en la casilla 1b, incluya ese monto en la línea 11 de la Hoja de cálculo de ganancia de la Sección 1250 sin recuperar si completa la línea 19 del Anexo D. Si hay una cantidad en la casilla 1c, vea Exclusión de ganancia en negocios pequeños calificados ) Valores . luego. Si hay un monto en la casilla 1d, incluya esa cantidad en la línea 4 de la Hoja de Trabajo de Gana de Tarifa si completa la línea 18 del Anexo D. Incluya en el Formulario 1040, línea 73 o en el Formulario 1040NR, línea 69, En la casilla 2 del Formulario 2439. También marque la casilla del Formulario 2439. Añada a la base de su stock el exceso del monto incluido en el ingreso sobre el monto del crédito por el impuesto pagado. Ver Pub. 550 para más detalles. Ventas a Plazos Si vendió bienes (excepto acciones o valores negociados públicamente) con una ganancia y recibirá un pago en un año fiscal después del año de venta, generalmente deberá reportar la venta en el método de pago a menos que elija no hacerlo. Use el Formulario 6252 para reportar la venta en el método de pago. También use el Formulario 6252 para reportar cualquier pago recibido en 2015 de una venta hecha en un año anterior que informó sobre el método de pago. Para elegir fuera del método de pago, informe el monto total de la ganancia en el Formulario 8949 en una declaración presentada a tiempo (incluyendo extensiones) para el año de la venta. Si su declaración original se presentó a tiempo, puede hacer la elección en una declaración enmendada presentada a más tardar 6 meses después de la fecha de vencimiento de su declaración (excluyendo las extensiones). Escriba 8220 Archivado de acuerdo con la sección 301.9100-2 8221 en la parte superior de la declaración enmendada. Demutualización de las compañías de seguros de vida Demutualización de una compañía de seguros de vida se produce cuando una compañía de seguros de vida mutua cambia a una sociedad anónima. Si usted era un tomador de la póliza o un pensionista de la compañía mutua, usted pudo haber recibido la acción en la compañía común o el efectivo a cambio de su participación accionaria en la compañía mutua. Si la transacción de desmutualización califica como una reorganización exenta de impuestos, no se reconocerá ganancia o pérdida en el intercambio de su participación accionaria en la compañía mutua por acciones. La compañía puede aconsejarle si la transacción es una reorganización libre de impuestos. Su período de tenencia para la nueva acción incluye el período en el que tuvo una participación accionaria en la empresa mutua. Si recibió efectivo a cambio de su participación en el capital, debe reconocer cualquier ganancia de capital. Si mantenía la participación durante más de un año, informe la ganancia como una ganancia de capital a largo plazo en la Parte II del Formulario 8949. Si mantenía la participación de capital por un año o menos, informe la ganancia como un capital a corto plazo En la Parte I del Formulario 8949. Asegúrese de que la casilla correspondiente esté marcada en la parte superior del Formulario 8949. Si la transacción de desmutualización no califica como una reorganización libre de impuestos, debe reconocer una ganancia o pérdida de capital. Si mantuvo la participación durante más de un año, informe la ganancia o pérdida como una ganancia o pérdida de capital a largo plazo en la Parte II del Formulario 8949. Si mantenía la participación de capital por un año o menos, informe la ganancia o pérdida Como ganancia o pérdida de capital a corto plazo en la Parte I del Formulario 8949. Asegúrese de que la casilla correspondiente esté marcada en la parte superior del Formulario 8949. Su período de tenencia para la nueva acción comienza el día después de haber recibido la acción. Pequeña empresa (Sección 1244) Stock Informe una pérdida ordinaria de la venta, el intercambio o la inutilidad de las acciones de la pequeña empresa (sección 1244) en el Formulario 4797. Sin embargo, si la pérdida total es mayor que la cantidad máxima que puede ser tratada como una (50.000 o, en una declaración conjunta, 100.000), informe también la transacción en el Formulario 8949 de la siguiente manera. En la columna (a), ingrese 8220 Parte de capital de la sección 1244 pérdida de stocks. 8221 Complete las columnas (b) y (c) como lo haría normalmente. En la columna (d), ingrese el precio de venta completo de la acción vendida. En la columna (e), ingrese toda la base de la acción vendida. Introduzca 8220 S 8221 en la columna (f). Vea las instrucciones para el Formulario 8949, columnas (f), (g) y (h). En la columna (g), ingrese la pérdida reclamada en el Formulario 4797 para esta transacción. Ingrese como un número positivo. Complete la columna (h) de acuerdo con sus instrucciones. Informe la transacción en la Parte I o la Parte II del Formulario 8949 (dependiendo de cuánto tiempo sostuvo la acción) con la casilla correspondiente marcada. Usted vendió la sección 1244 acciones por 1,000. Su base fue de 60.000. Habías mantenido la acción durante 3 años. Usted puede reclamar 50,000 de su pérdida como una pérdida ordinaria en el Formulario 4797. Para reclamar el resto de la pérdida en el Formulario 8949, marque la casilla apropiada en la parte superior. Escriba 1,000 en la columna (d) de la Parte II de la Forma 8949. Introduzca 60.000 en la columna (e). Ingrese 8220 S 8221 en la columna (f) y 50,000 (la pérdida ordinaria reclamada en el Formulario 4797) en la columna (g). En la columna (h), ingrese (9,000) (1,000 8722 60,000 50,000). Póngalo entre paréntesis para mostrar que es una cantidad negativa. Exclusión de ganancia en la Sección de Acciones Calificada de la Pequeña Empresa (QSB) 1202 le permite excluir una porción de la ganancia elegible en la venta o intercambio de acciones de QSB. La exclusión de la sección 1202 sólo se aplica a las acciones de QSB mantenidas durante más de 5 años. Si adquirió la acción de QSB antes del 17 de febrero de 2009, puede excluir hasta 50 de la ganancia calificada. Puede excluir hasta 60 de la ganancia calificada en ciertas acciones empresariales de zona de habilitación. Consulte Acciones de negocios de la zona de habilitación. luego. Si adquirió la acción de QSB después del 17 de febrero de 2009 y antes del 28 de septiembre de 2010, puede excluir hasta 75 de la ganancia calificada. Si adquirió la acción de QSB después del 27 de septiembre de 2010, puede excluir hasta 100 de la ganancia calificada. Para ser stock QSB, el stock debe cumplir con todas las siguientes pruebas. Debe ser acción en una corporación C (es decir, no acciones de la corporación S). Debe haber sido emitida originalmente después del 10 de agosto de 1993. En la fecha en que se emitió la acción, la corporación era una corporación nacional C con activos brutos totales de 50 millones o menos (a) en todo momento después del 9 de agosto de 1993; Antes de que la acción fuera emitida, y (b) inmediatamente después de que la acción fuera publicada. Los activos brutos incluyen los de cualquier predecesor de la corporación. Todas las corporaciones que son miembros del mismo grupo control controlado-filial son tratadas como una sola corporación. Usted debe haber adquirido la acción en su emisión original (ya sea directamente oa través de un suscriptor), ya sea a cambio de dinero u otra propiedad (que no sea acciones) o como pago por servicios (que no sea como asegurador) a la corporación. En ciertos casos, puede cumplir esta prueba si adquirió la acción de otra persona que cumplió con la prueba (como por donación o herencia) oa través de una conversión o intercambio de acciones de QSB que tenía. Durante sustancialmente todo el tiempo que usted sostuvo la acción: La corporación era una corporación C, Al menos 80 del valor de los activos corporativos fueron utilizados en la conducta activa de uno o más negocios calificados (definido a continuación), y La corporación no era un extranjero DISC, DISC anterior, compañía de inversión regulada, fideicomiso de inversión de bienes raíces, REMIC, FASIT, cooperativa, o una corporación que ha hecho (o que tiene una subsidiaria que ha hecho) una elección de la sección 936. SSBIC. Se considera que una empresa especializada en inversiones de pequeñas empresas (SSBIC) ha cumplido la prueba 5b. Definición de negocio calificado. Un negocio calificado es cualquier negocio que no es uno de los siguientes. Un negocio que involucra servicios realizados en los campos de salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencia actuarial, artes escénicas, consultoría, atletismo, servicios financieros o servicios de corretaje. Un negocio cuyo activo principal es la reputación o habilidad de uno o más empleados. Un negocio bancario, de seguros, de financiamiento, de leasing, de inversión o similar. Un negocio agrícola (incluyendo el levantamiento o cosecha de árboles). Un negocio que involucre la producción de productos para los cuales se puede reclamar un agotamiento porcentual. Un negocio de operar un hotel, motel, restaurante o negocio similar. Para obtener más detalles sobre los límites y los requisitos adicionales que pueden aplicarse, consulte Pub. 550 o 1202. Fecha de adquisición de acciones adquiridas después del 17 de febrero de 2009. Cuando determine si su exclusión está limitada a 50, 75 o 100 de la ganancia de acciones de QSB, su fecha de adquisición se considerará el primer día en que usted (Determinado después de aplicar las reglas del período de tenencia en la sección 1223). Área de Empowerment Negocio de negocios Generalmente puede excluir hasta 60 de su ganancia si cumple con los siguientes requisitos adicionales. La acción que usted vendió o cambió era acción en una corporación que calificó como un negocio de la zona del empowerment durante substancialmente todo el tiempo que usted sostuvo la acción. Usted adquirió la acción después del 21 de diciembre de 2000 y antes del 18 de febrero de 2009. El requisito 1 todavía se cumplirá si la corporación dejó de calificar después del período de 5 años que comenzó en la fecha en que adquirió la acción. Sin embargo, la ganancia que califica para la exclusión de 60 no puede ser más que la ganancia que habría tenido si hubiera vendido la acción en la fecha en que la corporación dejó de calificar. Acciones adquiridas después del 17 de febrero de 2009. Puede excluir hasta 75 de su ganancia si adquirió la acción después del 17 de febrero de 2009 y antes del 28 de septiembre de 2010. Puede excluir hasta 100 de su ganancia si adquirió la acción después 27 de septiembre de 2010. Más información. Para obtener más información acerca de los negocios de zona de habilitación, consulte la sección 1397C. Entidades de paso Si tenías un interés en una entidad de transferencia (una sociedad, una corporación S, un fondo fiduciario común o un fondo de inversión u otra sociedad de inversión regulada) que vendió acciones de QSB, para calificar para la exclusión debes haber tenido el En la fecha en que la entidad de traspaso adquirió la acción de QSB y en todo momento hasta que se vendió la acción. Cómo Reportar Informe la venta o intercambio de la acción QSB en el Formulario 8949, Parte II, con la casilla correspondiente marcada, como lo haría si no estuviera aceptando la exclusión. A continuación, introduzca 8220 Q 8221 en la columna (f) e introduzca la cantidad de la ganancia excluida como un número negativo en la columna (g). Póngalo entre paréntesis para mostrar que es negativo. Vea las instrucciones para el Formulario 8949, columnas (f), (g) y (h). Complete todas las columnas restantes. Si está completando la línea 18 del Anexo D, ingrese como un número positivo el monto de su exclusión permisible en la línea 2 de la Hoja de trabajo de 28 Gana si excluyó 60 de la ganancia, ingrese 2/3 de la exclusión si excluyó 75 de La ganancia, escriba 1/3 de la exclusión si excluyó 100 de la ganancia, no introduzca una cantidad. Ganancia de la Forma 1099-DIV. Si recibió un Formulario 1099-DIV con una ganancia en el recuadro 2c, parte o toda esa ganancia (que también se incluye en el recuadro 2a) puede ser elegible para la exclusión de la sección 1202. Informe la ganancia total (recuadro 2a) en la línea 13 del Anexo D. En la columna (a) del Formulario 8949, Parte II, ingrese el nombre de la corporación cuyas acciones fueron vendidas. En la columna (f), ingrese 8220 Q 8221 y en la columna (g) ingrese la cantidad de la ganancia excluida como un número negativo. Vea las instrucciones para el Formulario 8949, columnas (f), (g) y (h). Si está completando la línea 18 del Anexo D, ingrese como un número positivo el monto de su exclusión permisible en la línea 2 de la Hoja de trabajo de 28 Gana si excluyó 60 de la ganancia, ingrese 2/3 de la exclusión si excluyó 75 de La ganancia, escriba 1/3 de la exclusión si excluyó 100 de la ganancia, no introduzca una cantidad. Ganancia de la Forma 2439. Si recibió un Formulario 2439 con una ganancia en la casilla 1c, parte o la totalidad de esa ganancia (que también se incluye en la casilla 1a) puede ser elegible para la exclusión de la sección 1202. Informe la ganancia total (recuadro 1a) en la línea 11 del Anexo D. En la columna (a) de la Forma II de la Forma 8949, ingrese el nombre de la corporación cuyas acciones fueron vendidas. En la columna (f), ingrese 8220 Q 8221 y en la columna (g) ingrese la cantidad de la ganancia excluida como un número negativo. Vea las instrucciones para el Formulario 8949, columnas (f), (g) y (h). Si está completando la línea 18 del Anexo D, ingrese como un número positivo el monto de su exclusión permisible en la línea 2 de la Hoja de trabajo de 28 Gana si excluyó 60 de la ganancia, ingrese 2/3 de la exclusión si excluyó 75 de La ganancia, escriba 1/3 de la exclusión si excluyó 100 de la ganancia, no introduzca una cantidad. Ganancia de una venta a plazos de acciones de QSB. Si no se reciben todos los pagos en el año de venta, una venta de acciones de QSB que no se cotiza en un mercado de valores establecido generalmente se trata como una venta a plazos y se informa en el Formulario 6252. Reporte la ganancia a largo plazo del Formulario 6252 en el Anexo D , Línea 11. Figura la exclusión permitida de la sección 1202 para el año multiplicando el monto total de la exclusión por una fracción cuyo numerador es el monto de la ganancia elegible para ser reconocido para el año fiscal y cuyo denominador es el total Importe de la ganancia elegible. En la columna (a) del Formulario 8949, Parte II, ingrese el nombre de la corporación cuyas acciones fueron vendidas. En la columna (f), ingrese 8220 Q 8221 y en la columna (g) ingrese el monto de la exclusión permisible para el año como un número negativo. Vea las instrucciones para el Formulario 8949, columnas (f), (g) y (h). Si está completando la línea 18 del Anexo D, ingrese como un número positivo el monto de su exclusión permisible para el año en la línea 2 de la Hoja de trabajo de 28 Gana si excluyó 60 de la ganancia, ingrese 2/3 de la exclusión permisible para El año si excluyó 75 de la ganancia, escriba 1/3 de la exclusión permisible para el año si excluyó 100 de la ganancia, no ingrese una cantidad. Impuestos mínimos alternativos. Si califica para la exclusión de 50, 60 ó 75, ingrese 7 de su exclusión permisible para el año en la línea 13 del Formulario 6251. Si califica para la exclusión de 100, deje la línea 13 del formulario 6251 en blanco. Rollover de ganancia de acciones de QSB Si vendió acciones de QSB (definidas anteriormente) que mantuvo durante más de 6 meses, puede optar por posponer la ganancia si compra otras acciones de QSB durante el período de 60 días que comenzó en la fecha de la venta . Una entidad de paso también puede hacer la elección para posponer la ganancia. El beneficio de la ganancia aplazada se aplica a su parte de la ganancia aplazada de los derechos si usted tenía un interés en la entidad durante todo el período en que la entidad tenía la acción QSB. Si una entidad de traspaso vendió acciones de QSB mantenidas durante más de 6 meses y usted tenía un interés en la entidad durante todo el período en que la entidad tenía las acciones, también puede optar por posponer la ganancia si usted, en lugar de la entidad de transferencia , Comprar el stock QSB de reemplazo en el plazo de 60 días. Si usted era un socio de una sociedad que vendió o compró acciones de QSB, consulte la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1065) que le fue enviada por la sección de asociaciones y reglamentos 1.1045-1. Debe reconocer la ganancia en la medida en que el producto de la venta sea mayor que el costo de la acción de reemplazo. Reducir la base de la acción de reemplazo por cualquier ganancia pospuesta. Debe hacer la elección no más tarde de la fecha de vencimiento (incluidas las prórrogas) para presentar su declaración de impuestos para el año fiscal en el que se vendió la acción de QSB. Si su declaración original se presentó a tiempo, puede hacer la elección en una declaración enmendada presentada a más tardar 6 meses después de la fecha de vencimiento de su declaración (excluyendo las extensiones). Escriba 8220 Archivado de acuerdo con la sección 301.9100-2 8221 en la parte superior de la declaración enmendada. Para hacer la elección, reporte la venta en la Parte I o en la Parte II (dependiendo de cuánto tiempo usted, o la entidad pasiva, si corresponde, poseía la acción) del Formulario 8949 como lo haría si no estuviera haciendo la elección. A continuación, introduzca 8220 R 8221 en la columna (f). Introduzca la cantidad de ganancia pospuesta como un número negativo en la columna (g). Póngalo entre paréntesis para mostrar que es negativo. Vea las instrucciones para el Formulario 8949, columnas (f), (g) y (h). Complete todas las columnas restantes.
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